Steuertipp 01/2025 Teil 1 – Vorsicht bei ausscheidenden Mitgesellschaftern und nachträglichen Sonderbetriebsausgaben
Das Finanzgericht München hat entschieden, dass Sonderbetriebsausgaben nicht Gegenstand der gesonderten und einheitlichen Feststellung sein können, wenn der steuerpflichtige kein Feststellungsbeteiligter (mehr) ist. Vielmehr können nach dem Ausscheiden steuerpflichtigen aus einer Personengesellschaft als Mitunternehmer nachträgliche Sonderausgaben nur unmittelbar nach § 24 Nr. 2 EStG in der Einkommensteuerfestsetzung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb berücksichtigt werden. Sollte […]
Steuertipp 12/2024 – Kleinunternehmehrregelung 2025
Am 22.11.2024 wurde das Jahressteuergesetz 2024 verabschiedet. Viele steuerliche Änderungen treten ab dem 01.01.2025 in Kraft. So auch die Kleinunternehmerregelung im Umsatzsteuergesetz. Um die umsatzsteuerlichen Vereinfachungsvorteile in Kauf zu nehmen, durfte der Umsatz des Vorjahres EUR 22.000 nicht überschreiten und in laufenden Jahren durfte der Umsatz voraussichtlich nicht über EUR 50.000 liegen. Diese Grenzen wurden […]
Steuertipp 11/2024 – Vorsicht bei US-Trusts
Bei US-Trusts kann an die ehemaligen Anteilseigner des Vermögens ausgeschüttet werden. Da die US-Trusts nach deutschem Steuerrecht als eigene Rechtspersönlichkeit eingeordnet werden und keine Einheit zwischen dem Ausschüttenden und dem Ausschüttungsempfänger vorliegt urteilte das Finanzgericht München, dass es sich hierbei um eine Schenkung im Sinne des § 7 Abs. 1 Nr. 9 S. 2 des […]
Steuertipp 09/2024 – Nießbrauchs-Vorbehalt versus Erwerbsrente
In der vorweggenommenen Erbfolge wird oftmals zur Sicherung der Einkünfte des Schenkers ein vermietetes Grundstück unter Vorbehaltsnießbrauch vorab auf den Erben übertragen. Der Vorteil hierbei ist, dass sich der Barwert des Vorbehaltsmissbrauchs bezüglich der Erträge des Grundstücks vom Wert der Schenkung abziehen lässt und damit den Übertragungswert mindert. Alternativ könnte das Grundstück auch in Form […]
Steuertipp 07/2024 Teil 2 – Steuerfreie Gehaltsextras
Hilfen um den Nettolohn zu optimieren findet man als Unternehmer in der Überlassung von betrieblichen Datenverarbeitungs- oder Telekommunikationsgeräten (z.B. Smartphones). Die private Nutzung solcher Geräte ist selbst dann steuerfrei, wenn Sie nicht ohnehin zusätzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden (§ 3 Nr. 45 EstG). Zu beachten ist, dass Sachbezüge, auch wenn sie steuerfrei sind, zum […]
Steuertipp 07/2024 Teil 1 – Schutz durch Schenkung bei ungedeckten Heimkosten
Die Unternehmergattin will das Restvermögen in Form einer Villa vor Zwangsverwertung zur Deckung von Heimkosten retten. Sie überträgt deshalb die Villa an Ihre Kinder, da Sie weiß das Ihre Renten und sonstigen Einkünfte die Heimkosten nicht mehr decken werden. Das Vermögen soll durch die entstehenden nicht gedeckten Kosten bewahrt werden. Nach § 528 Abs. 1 […]
Steuertipp 08/2024 – Steuerklasse III und V und das zweite Jahressteuergesetz 2024 im Entwurf
Wie im Koalitionsvertrag vereinbart, soll die partielle Ungleichbehandlung der Steuerklassen III und V beseitigt werden. Manche Parteien vermuten, dass man mit Abschaffung des Splittingtarifs und nur mit einer Lohnsteuerklasse die Angelegenheit entschärfen kann. Dies ist richtig, würde allerdings dazu führen, dass gegenüber dem bisherigen Verfahren die steuerpflichtigen Partner erheblich benachteiligt werden würden. Bei den Lohnsteuerklassen […]
Steuertipp 06/2024 Teil 2 – Wende bei der Betrachtung von Betriebsveranstaltungen die nicht allen Betriebsangehörigen offenstehen und Lohnsteuerpauschalierung
Im BFH-Urteil vom 27.03.2024 betrachtet der BFH die bisherige Verwaltungsauffassung in einem anderen Licht. Betriebsveranstaltungen, die nicht allen offen stehen waren bisher bei den einzelnen Teilnehmern im Rahmen des Lohnsteuerabzugs zu berücksichtigen. Der BFH sah den Begriff der Betriebsveranstaltung laut §19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a Satz 1 EstG nicht in der Weise, dass […]
Steuertipp 06/2024 Teil 1 – Vorsicht bei Einbringung eines Einzelunternehmens zu Buchwerten in eine Kapitalgesellschaft und Investitionsabzugsbetrags des Einzelunternehmers
Das Finanzgericht Köln urteilte zu §7g ESt und §20 UmwStG hinsichtlich eines beim Einzelunternehmen gebildeten Investitionsabzugsbetrages wie folgt: In so weit Einzelunternehmen zu Buchwerten rückwirkend gemäß §20 UmwStG in eine Kapitalgesellschaft eingebracht wird, ist für diesen Veranlagungszeitraum der gebildete Investitionsabzugsbetrag zum Zwecke der Einkommenssteuer rückgängig zu machen. Dies dürfte für zukünftige Surregate des Investitionsabzugsbetrag wie […]
Steuertipp 05/2024 Teil 2 – Grundfreibetrag für Zwecke der Einkommensbesteuerung
Im Rahmen des Inflationsausgleichgesetzes vom 08.12.2022 hat sich der Grundfreibetrag zum 01.01.2023 von EUR 10.347,00 auf EUR 10.908,00 angehoben. Bei Zusammenveranlagung steht der doppelte Grundfreibetrag zur Verfügung. Ab 01.01.2024 erhöht sich der Grundfreibetrag auf EUR 11.604,00. Joachim Schramm Vorsitzender der Steuerpolitischen Kommission Berlin Die Familienunternehmer